OVERVIEW
업무 개요
비상장주식은 거래소에 시세가 없으므로 상속세 및 증여세법이 정한 보충적 평가방법으로 값을 매깁니다. 최근 3년의 순손익을 자본환원한 순손익가치와, 자산에서 부채를 뺀 순자산가치를 가중평균하는 방식입니다. 상속과 증여는 물론 가업승계, 특수관계인 사이의 주식 거래, 명의신탁 해지, 유상증자와 법인 청산까지 주식 가치가 필요한 모든 국면에서 같은 계산이 쓰입니다.
가치 세무회계는 평가기준일을 확정하는 일부터 시작합니다. 가지급금과 가수금, 비경상적 손익, 임원 퇴직금 충당 같은 항목이 정리되지 않으면 평가액이 실제보다 부풀려지거나 과세관청과 다툼이 생깁니다. 재무제표를 평가 목적에 맞게 조정해 순손익가치와 순자산가치를 각각 산출하고, 할증 대상 여부와 가업상속공제 요건을 함께 검토해 신고 시기와 거래 구조를 제안합니다.
KEY ISSUES
비상장주식 평가 주요 세무 이슈
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01
보충적 평가방법의 구조
순손익가치와 순자산가치를 3대 2로 가중평균합니다. 부동산을 많이 보유한 법인은 2대 3으로 바뀌고, 어느 경우든 순자산가치의 80퍼센트가 하한선이 됩니다.
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02
순손익가치 산정
평가기준일 직전 3개 사업연도의 순손익액을 1대 2대 3으로 가중평균한 뒤 환원율로 나눕니다. 일시적이고 우발적인 손익은 빼야 하므로 결산서를 그대로 쓰면 결과가 달라집니다.
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03
순자산가치 산정
장부가액이 아니라 상속세 및 증여세법에 따라 다시 평가한 금액을 씁니다. 부동산은 기준시가가 아닌 시가가 원칙이고, 영업권도 요건을 갖추면 자산에 더해집니다.
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04
최대주주 할증평가
최대주주와 그 특수관계인이 보유한 주식에는 할증이 붙습니다. 다만 중소기업 주식 등 법이 정한 경우에는 할증하지 않으므로 해당 여부를 먼저 확인해야 합니다.
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05
순자산가치만으로 평가하는 경우
사업을 개시하기 전이거나 휴업과 폐업 중인 법인, 청산 절차에 들어간 법인, 자산 대부분이 부동산인 법인 등은 가중평균하지 않고 순자산가치로만 평가합니다.
HOW WE HELP
가치 세무회계의 대응
평가기준일과 자료 정비
상속개시일이나 증여일, 거래일을 기준으로 필요한 재무제표와 세무조정계산서, 주주명부를 모으고 가지급금 등 정리할 항목을 먼저 걸러냅니다.
평가액 산출과 대안 비교
순손익가치와 순자산가치를 각각 계산해 평가액을 산출하고, 증여 시기를 달리하거나 거래 구조를 바꿀 때 세액이 어떻게 달라지는지 비교해 드립니다.
신고와 소명 자료
평가명세서와 산출 근거를 신고서에 맞추어 작성하고, 이후 과세관청의 확인에 대비해 조정 내역과 근거 자료를 정리해 보관하도록 안내합니다.
FAQ
비상장주식 평가 자주 묻는 질문
Q 비상장주식도 시가로 평가할 수 있나요? expand_more
평가기준일 전후 일정 기간에 불특정 다수 사이의 객관적인 거래가 있었다면 그 가격이 시가가 됩니다. 다만 특수관계인 사이의 거래나 소량 거래는 시가로 인정받기 어려워 대부분 보충적 평가방법을 씁니다.
Q 감정평가를 받으면 그 금액으로 신고할 수 있나요? expand_more
부동산과 달리 비상장주식은 감정평가액을 시가로 인정하지 않습니다. 가치평가 보고서가 참고 자료는 될 수 있지만 신고가액의 근거는 법이 정한 평가방법이어야 합니다.
Q 적자가 난 회사도 주식 가치가 높게 나올 수 있나요? expand_more
그렇습니다. 순손익가치가 낮아도 보유 부동산 때문에 순자산가치가 크면 하한 규정에 따라 평가액이 높게 산출됩니다. 손실이 났다고 안심할 수 없는 이유입니다.
Q 가지급금이 있으면 평가에 영향이 있나요? expand_more
가지급금은 자산으로 잡혀 순자산가치를 올리고, 인정이자가 익금에 더해져 순손익가치에도 영향을 줍니다. 증여나 승계를 계획한다면 미리 정리하는 편이 유리합니다.
Q 자회사 주식을 들고 있으면 어떻게 하나요? expand_more
자회사도 비상장이라면 그 주식부터 같은 방법으로 평가한 뒤 모회사의 순자산에 반영합니다. 단계가 늘어나므로 자료 준비에 시간이 더 걸립니다.
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