OVERVIEW
业务概要
向特殊关系人以低于市价的价格移转财产的，两项规定将同时启动。对购入方，适用《继承税及赠与税法》，将市价与对价之差额中的一定金额视为受赠并课征赠与税；对出售方，则适用《所得税法》的不当行为计算否认，不以实际收取的对价而以市价视为出售，重新计算转让所得税。反之，以高于市价的价格购入的高价受让，亦按同一结构课税。
两部法律的判定基准不同，在实务中经常成为问题。赠与税适用于差额达市价的百分之三十与三亿韩元中较低金额以上之时；不当行为计算否认则适用于差额达市价的百分之五与三亿韩元中较低金额以上之时。因此，存在不产生赠与税而仅重新计算转让所得税的区间。VALUE税务会计在交易之前即先行厘定市价的认定方式，并提出可同时通过两道基准的稳妥价格区间与所需凭证。
KEY ISSUES
低价转让主要税务问题
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01
低价受让所生利益的赠与
市价与对价之差额达市价的百分之三十与三亿韩元中较低金额以上的，就该差额减去一定金额后的部分视为受赠，向购入方课征赠与税。
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02
不当行为计算否认
差额达市价的百分之五与三亿韩元中较低金额以上的，将出售方的转让价额视为市价，重新计算转让所得税。其门槛低于赠与税。
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03
市价的判断与举证
市价依交易案例价额、鉴定价额、征收与拍卖价额的顺序认定。公寓等存在大量类似交易案例的财产，难以按基准时价申报，故事先取得鉴定评价较为稳妥。
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04
特殊关系人的范围
不仅包括配偶与直系尊亲属、卑亲属，亦包括一定范围内的亲属，以及所支配的法人及其高管。形式上看似毫无关联者，仍可能构成特殊关系。
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05
交易资金的实际往来
核查对价是否确已支付。仅有合同书而无资金往来的，将不视为买卖，而是整体作为赠与予以课税。
HOW WE HELP
VALUE税务会计的应对
交易前价格区间的核定
厘定市价，计算可同时满足两部法律基准的价格范围并予提出。必要时，就鉴定评价的进行时点提供指引。
方案比较
以同一基准计算低价转让、单纯赠与、附负担赠与与按市价买卖，比较总税负与资金流向。
凭证规划与申报
备齐合同书、资金划转明细与鉴定评价书等佐证交易实质的资料，并一并处理转让所得税与赠与税的申报。
FAQ
低价转让常见问题
Q 家庭成员之间便宜到什么程度会出问题? expand_more
赠与税适用于差额达市价的百分之三十与三亿韩元中较低金额以上之时；转让所得税的重新计算则适用于差额达市价的百分之五与三亿韩元中较低金额以上之时。基准不同，两者均须确认。
Q 没有产生赠与税就可以放心吗? expand_more
并非如此。即便通过赠与税基准，仍可能触及不当行为计算否认基准。此时购入方虽无赠与税，出售方的转让所得税仍将按市价重新计算。
Q 市价如何认定? expand_more
优先采用评价期间内的交易案例价额或鉴定价额。存在类似交易的公寓，该价格即为市价，故难以按较低的基准时价申报。预见可能产生争议的，事先取得鉴定评价较为稳妥。
Q 与非特殊关系人之间的交易也会有问题吗? expand_more
不存在特殊关系的，则审视交易是否具有交易惯例上的正当事由。惟市价与对价之差额达三亿韩元以上的，另有视为赠与的规定，故金额较大时须予确认。
Q 约定日后收取价款会怎样? expand_more
约定支付时点并实际履行的，并无问题；但若实质上并无收取的意思，则可能整体视为赠与。须以借据与划转明细留存实际履行的记录。