OVERVIEW
业务概要
建设业的工期跨越会计年度，各工地成本结构不同，损益归属时点难以对应。此外，维持建设业登记须在每次决算时满足资本金与财务比率要件；工地日雇劳动者劳务费只要有一项凭证不符，就会被同时追征代扣税与增值税。从一开始就以工地为单位建立管理体系，是最可靠的节税方式。
VALUE税务会计区分综合建设业与专业建设业、政府工程与民间工程，首先设计以工地为单位的成本体系。我们按合同条款梳理进度款请款与税务发票开具时点，并在决算前预先模拟实质资本与财务比率，确保资质维持不出问题。日雇劳动者劳务费方面，同步整顿申报体系，使出勤记录与资金流向相互吻合。
KEY ISSUES
建设业主要税务问题
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01
完工进度（履约进度）收入确认
每次申报都须调整按完工进度计算的会计损益与税务归属时点之间的差异。若发包方的进度确认日程与账簿确认时点错位，整个纳税期间都会随之移动，因此应以合同约定的进度条件为准固定确认时点。
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02
工地劳务费凭证
日雇劳动者劳务费方面，合格证明文件、代扣税与韩国四大社会保险申报只要有一项不符，便会立即导致追征。若仅备妥收入支付明细表而未留下实际资金流向，将被视为虚构人工费而否认扣除，因此须将出勤日报与银行转账记录一并管理。
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03
建设业登记标准维持
每次决算都须满足资本金、技术人员与实质资本要件，资质方可维持。实质资本以已确定的财务报表判断，决算结束后难以回转；年度中累积的暂付款或无法收回的债权将直接成为扣减因素。
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04
分包与材料费处理
税务发票的取得时点、进项税额抵扣与分包款支付流向须一并管理。无合格证明文件而支付的金额将被排除抵扣，并附带未备齐证明文件加算税，因此在支付环节须设置确认是否已取得凭证的流程。
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05
按工地分摊成本
跨会计年度的长期工程，须准确划分未完工工程与已完工工程科目以及各工地成本。若随意分摊共同费用，各工地损益将被扭曲，进度请款额与税务损益错位，日后说明及举证时也难以提出依据。
HOW WE HELP
VALUE税务会计的应对
以工地为单位的成本管理体系设计
我们按工地分别归集收入与成本，从一开始就搭建结构，使进度请款额与税务损益不致错位。
劳务费凭证与申报整顿
我们按工地日程管理日雇劳动者收入支付明细表、代扣税与韩国四大社会保险，预防事后追征。
登记标准财务比率事前检查
我们在决算前模拟实质资本与资本金要件，提前消除资质维持风险。
FAQ
建设业税务常见问题
Q 维持建设业资质所需的实质资本于何时判断？ expand_more
以每一决算期的财务报表为准判断。决算结束后难以回转，因此宜在年度中管理暂付款与不良债权使其不致累积，并在决算前预先进行模拟。
Q 工地日雇劳动者的劳务费须备妥何种单证？ expand_more
须按月提交日雇劳动所得收入支付明细表，且出勤日报与实际银行转账明细须相互吻合。若仅有明细表而无资金流向，将被视为虚构人工费而否认扣除，并可能一并追征代扣税。
Q 收取进度款后，税务发票应于何时开具？ expand_more
长期承包工程的供给时点，是合同上确认进度的日期，而非实际收款日。若发包方验收日程与开具时点错位，将附加延迟开具加算税，因此须先确认合同中的进度确认条件。
Q 已支付分包款，但未取得税务发票。 expand_more
无合格证明文件而支付的金额不得抵扣进项税额，并成为未备齐证明文件加算税的对象。若对方拒绝开具，可运用购货方开具的税务发票制度，因此须自支付时点起迅速应对。
Q 建设业可否适用中小企业特别税额减免？ expand_more
建设业属于减免对象行业。但减免率因营业场所所在地与企业规模而异，且存在不得与其他税额抵免重复适用的情形，因此须计算何种组合更为有利后再作选择。
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