OVERVIEW
业务概要
继承税与赠与税的税率结构相同，但实际负担因何时将何种财产转移给何人而大不相同。生前赠与中，赠与继承人的在十年内、赠与非继承人的在五年内者应并入遗产；不动产则因评估方法不同，计税依据本身即会改变。申报完成后因税务机关重新评估而税额变动的情形也并不少见。
VALUE税务会计将财产构成、家族关系与预计时点一并考量，首先计算继承与赠与何者更为有利。不动产方面预先比较各评估方法的税额差异并留存依据；对配偶继承扣除、家业继承扣除等要件严格的扣除项目，事先核查是否符合条件。并考虑申报后接受核查的可能性，一并准备应对资料。
KEY ISSUES
继承与赠与主要税务问题
-
01
生前赠与与并入课税
赠与继承人的财产，自继承开始日起十年内者；赠与非继承人的财产，五年内者，应并入遗产。赠与时已缴纳的税额可以抵扣，但因并入而可能提高适用税率级距，因此在确定赠与时点的阶段就应连同继承一并考量。
-
02
继承与赠与财产的评估
继承与赠与财产原则上按市价评估，仅在难以确认市价时适用基准时价。若在相近时期、邻近区域存在类似交易案例，该价额可能被认定为市价；有时取得正式评估更为有利，因此需要事先比较。
-
03
配偶继承扣除
配偶继承扣除以配偶实际继承的金额为准，在法定继承份额限度内适用。扣除额因遗产如何分割而异，因此在完成分割协议之前先行计算税额较为稳妥。
-
04
家业继承扣除要件
扣除规模虽大，但须同时满足被继承人的经营年限、继承人从事家业以及继承后的后续管理要件。继承后若未能遵守要件，已扣除的税额将被追征，因此须以长期规划为前提。
-
05
申报期限与事后核查
继承税须于继承开始日所属月份的最后一日起六个月内申报，赠与税则于赠与日所属月份的最后一日起三个月内申报。达到一定规模者，税务机关在核定过程中会重新评估，因此留存评估依据方便日后应对。
HOW WE HELP
VALUE税务会计的应对
继承与赠与模拟测算
结合财产构成与家族关系，并列计算赠与与继承的税负，并比较按时点与对象分批转移的方案。
评估方法审查与依据留存
比较基准时价、类似交易案例与正式评估，选择有利方法，并整理评估依据以备日后核查。
扣除要件事前核查
对配偶继承扣除、家业继承扣除等要件复杂的项目，事先确认是否符合条件及后续管理义务，消除被追征的风险。
FAQ
继承与赠与税务常见问题
Q 赠与未满十年即发生继承时如何处理？ expand_more
赠与继承人的财产，自继承开始日起十年内者应并入遗产。已缴纳的赠与税可以抵扣，但因并入而可能提高适用税率，因此确定赠与时点时应连同继承一并考量。
Q 赠与不动产时可否按基准时价申报？ expand_more
原则为市价评估，仅在难以确认市价时适用基准时价。若在相近时期、邻近区域存在类似交易案例，该价额可能被认定为市价，故申报前须予确认。
Q 多留给配偶是否可减少税负？ expand_more
配偶扣除以实际继承金额为准，在法定继承份额限度内适用。但若过度集中于配偶，日后第二次继承的负担可能加重，因此应统筹两次继承来确定分割比例。
Q 以借款形式给予子女是否即非赠与？ expand_more
须实际支付利息与本金并能证明借贷事实，方可认定为借款。若无偿还记录，将视为赠与而课税，因此须同时备妥借据与利息支付记录。
Q 继承税的申报期限至何时？ expand_more
自继承开始日所属月份的最后一日起六个月内。查明并评估财产需要时间，若临近期限才着手，扣除项目的审查容易流于粗略。