OVERVIEW
业务概要
制造业中，原材料变为产品要经过多道工序，因此存货计价与成本分摊左右着损益。同时，制造业可运用的抵免颇多——研究及人力开发费税额抵免、企业附属研究所、设备投资的综合投资税额抵免等——但要件管理繁琐，常被错失。理顺成本体系并不遗漏地取得各项抵免，正是关键所在。
VALUE税务会计首先梳理成本科目体系，使制造成本明细表如实反映实际生产流程。存货计价方法与折旧方法从税负角度选择；对于研究及人力开发费税额抵免、综合投资税额抵免，我们自费用发生之时起即管理其适用要件，确保决算阶段不被否认。政府补助金在收取阶段即确定处理方式，避免税负集中于某一年度。
KEY ISSUES
制造业主要税务问题
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01
存货计价与成本
原材料、在产品与产成品的存货计价标准左右着销售成本与损益。未申报计价方法则适用先进先出法，因此在原材料价格波动较大的行业，应在开业初期选定有利方法并予以申报。
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02
研究及人力开发费税额抵免
研发专责部门或企业附属研究所的认定要件，仅因人工费归集有误便会被否认。研究人员多兼做生产工作，分摊依据尤为重要，因此须自费用发生之时起留存研究笔记与工作记录，抵免方能维持。
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03
设备投资抵免
生产设备投资的综合投资税额抵免与折旧方法选择，应配合投资时点决定。抵免与减免中存在不得重复适用的组合，因此在投资前计算哪一方更为有利较为稳妥。
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04
制造成本一致性
制造成本明细表与损益表须相互吻合，工厂相关费用须与销售管理费分开列示。划分一旦混乱，成本率即被扭曲，在同业比较中成为异常值，并成为日后说明及举证要求的起点。
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05
政府补助金处理
取得补助金时，若计入益金（计入应税所得）的时点或资产扣减处理有误，税负会一时激增。处理方法因补助性质而异，因此应在收取阶段一并确定会计处理与税务调整方向。
HOW WE HELP
VALUE税务会计的应对
成本结构诊断
我们检查存货流转与成本分摊标准，避免销售成本与存货资产高估或低估。
研发与投资抵免设计
我们对齐研究所认定要件、人工费归集与设备投资时点，管理各项税额抵免不致错失。
补助金与设备会计处理
我们将补助金取得与设备购置的税务处理相衔接，防止税负一时激增。
FAQ
制造业税务常见问题
Q 存货计价方法是否必须申报？ expand_more
未申报则按先进先出法计价。在原材料价格波动较大的行业，所选方法不同，销售成本与税负也随之不同，因此宜在开业初期选定有利方法并予以申报。
Q 购置机器设备后，可否一次性计入费用？ expand_more
原则上按耐用年限计提折旧。但设备投资可适用综合投资税额抵免，或通过折旧方法与耐用年限的选择将费用前置，因此应将投资时点与抵免要件一并审查。
Q 制造业可否适用中小企业特别税额减免？ expand_more
制造业是典型的减免对象行业。减免率因营业场所所在地与企业规模而异，并适用按雇佣人数设定的限额，因此须比较与其他税额抵免的何种组合更为有利后再作选择。
Q 研究开发费用可否适用税额抵免？ expand_more
获得研发专责部门或企业附属研究所认定后，即可适用研究及人力开发费税额抵免。但须留有人工费分摊依据与研究笔记等凭证，因此若打算申请抵免，应自费用发生之时起管理记录。
Q 外包加工费的处理中常见何种问题？ expand_more
问题出在无法证明确有加工事实。须在税务发票之外，同时留有订购单、出入库明细与款项支付流向且相互一致，进项税额抵扣与费用认定方能维持。
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