OVERVIEW
业务概要
出口企业销售适用零税率，但进项税额不断累积，每次申报都会产生退税。只要单证要件稍有欠缺，退税就会延迟或被否认，并且还叠加《外汇交易法》上的申报义务。此外，转口贸易、委托加工等货物不入境的交易，其收入确认与征税方式完全不同，因此从设计交易架构阶段起就需要审查。
VALUE税务会计先确认交易架构，再设计零税率适用要件与凭证体系。我们将提前退税常态化以减轻资金压力，并针对反复出现的说明及举证要求，将装运单证与款项流向整理成标准化形式。转口贸易、委托加工等征税方式不同的交易，我们在合同阶段即进行审查，绝不制造申报后还需推翻重来的局面。
KEY ISSUES
进出口业主要税务问题
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01
零税率适用要件
须具备出口事实与装运单证，并遵守与交易形态相符的税务发票开具方式，零税率方能获得认可。零税率只是税额为零，申报义务并未消失；若遗漏附件，将另行课征零税率计税依据申报不实加算税。
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02
增值税提前退税
进项税额较大的出口企业退税持续发生，应将说明及举证资料标准化以免延迟。提前退税可按月申请，在原材料采购集中时期无须等待确定申报即可回收资金。
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03
外汇交易法申报
若遗漏支付与收取申报、抵销、第三方支付等例外处理，将面临罚款。这虽属与税务申报不同的法规，却因同一交易而同时发生，因此应在确定结算方式的阶段预先确认申报义务。
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04
按贸易形态征税
转口贸易与委托加工贸易中货物不入境，收入确认与应税、零税率的划分完全不同。若按一般出口方式处理，计税依据本身即会出错，因此从设计交易架构阶段起就需要审查。
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05
关税退税衔接
出口用原材料的关税退税须与增值税、法人税处理联动管理，方不致双重受损。若未同时反映已退关税计入益金（计入应税所得）的时点与销售成本调整，税负可能集中于某一纳税年度。
HOW WE HELP
VALUE税务会计的应对
零税率与退税资料标准化
我们按申报单位整理发票、提单与出口报关单，减少退税延迟与说明及举证负担。
提前退税日程设计
我们依进项税额规模与资金流向判断是否按月或提前退税，改善现金流。
按外汇与贸易形态审查
针对转口贸易、委托加工、第三方支付等各类交易架构，事先厘清是否课税与申报义务。
FAQ
进出口业税务常见问题
Q 出口是否完全无需缴纳增值税？ expand_more
出口适用零税率，销项税额为零，但申报义务并不因此消失。须备妥零税率附件正常申报；若遗漏单证，将课征零税率计税依据申报不实加算税。
Q 在出口货款到账之前，可否先行取得进项税额退税？ expand_more
适用零税率的经营者可申请提前退税。由于可按月申请，在原材料采购集中时期能大幅减轻资金压力，因此不必等到确定申报，宜及早运用。
Q 出口销售额应于何时确认？ expand_more
将国内货物运出境外的出口，其供给时点为装船日。若以合同日或收款日为准，纳税期间便会错位，因此须按出口报关单上的装船日期整理销售账簿。
Q 以外币收取的销售额应按何种汇率折算？ expand_more
若在供给时点之前已兑换为韩元，则按兑换金额计算；其余情形按供给时点的基准汇率或裁定汇率折算。若直接采用入账时点的汇率，计税依据便会改变，须予注意。
Q 进口时向海关缴纳的增值税可否减轻负担？ expand_more
符合要件的出口导向型中小企业可适用进口增值税缓缴，无须在进口环节缴纳后再申请退税，而可在申报时一并清算。事前须确认适用要件并提出核准申请。
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