业务概要
软件企业的成本大多花在人身上。因此像研究与人力开发费税额抵免这类把支出直接从税款中扣除的制度，在这个行业作用最大；但抵免要件并非在决算时形成，而是从花钱的那一刻起就开始累积。若没有研究所认定、按课题留存的记录以及人工费分摊依据，便会出现钱花了却拿不到抵免的情形。
VALUE税务会计首先搭建按课题划分开发人工费的框架。确认创业时点与地区、是否可取得风险企业认定，先行判断哪些减免路径是打开的；对股票期权、融资等日后会产生税负的事项，则在设计阶段即予审视。将海外销售与国内销售分开以备齐零税率凭证，并厘清订阅与服务收入的归属时点。
IT软件业主要税务问题
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01
研发费用抵免，记录就是一切
中小企业就一般研究与人力开发费，可在当期发生额与增加额中择优抵免；若属新增长与源泉技术或国家战略技术，抵免率还会提高。但若没有能显示开发人员投入了哪些课题、投入多少的记录，人工费便难以被认定为抵免对象。研发计划书、报告书与工时记录，须自支出之时起留存。
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02
在首尔创业，减免路径会变窄
创业中小企业税额减免的比例因创业地区而异。在首都圈过密抑制圈域内创业的，只有青年创业中小企业可享50%减免，其余创业中小企业则不在适用之列。包括加山数码园区在内的首尔大部分地区均属该圈域，因此创业前应将代表者要件与地区一并权衡后再作决定。
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03
风险企业认定不受地区限制
创业后3年内取得风险企业认定的，可作为创业风险中小企业享受税额减免，且与创业中小企业减免不同，这一路径不受地区限制。对在首尔创业的企业而言，这实际上是最现实的减免路径。该减免自认定之日后首次产生所得的纳税年度起适用，因此不可错过认定时点。
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04
股票期权的问题爆发在行权时而非授予时
股票期权在授予时并无动静，问题出现在员工行权之时，即所得税问题。若符合风险企业要件，行权收益尚有适用课税特例的余地，因此在设计授予条件与行权时点时须一并考虑税务。许多条件日后无法更改。
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05
海外销售必须单独划分
在境外提供，或提供给非居民、外国法人并通过外汇银行以韩元收取对价的服务，可成为零税率对象。经由应用市场或海外平台取得的销售额，须将结算明细与外币入账相互核对，方能作为凭证。订阅型收入是否按合同期间分期归属，也须一并厘清。
VALUE税务会计的应对
研发抵免基础设计
先建立按课题分摊人工费与留存凭证的体系，使支出以可抵免的形式被记录下来。
减免路径诊断
权衡创业时点、地区、代表者要件与取得风险企业认定的可能性，找出实际可享的减免。
股票期权与海外销售审视
在设计阶段即预先核查行权时点的税负与境内外销售的划分。
IT软件业税务常见问题
Q 没有研究所也能享受研发税额抵免吗？ expand_more
若取得企业附设研究所或研发专责部门认定，说明人工费范围会容易得多。即便没有认定，符合要件的研发费用仍有抵免余地，但实务中常因无法证明谁在哪个课题投入多少而被否认。若有意申请抵免，宜将认定程序与记录体系一并准备。
Q 在首尔创业，能享受创业中小企业减免吗？ expand_more
在首都圈过密抑制圈域内创业的，只有属于青年创业中小企业时才可享50%减免，其余创业中小企业不在适用之列。包括加山数码园区在内的首尔相当一部分地区属于该圈域。不过，创业后3年内取得风险企业认定的，可不受地区限制地考虑创业风险中小企业减免。
Q 只要是信息通信业就都属减免适用行业吗？ expand_more
信息通信业属于创业中小企业减免的适用行业，但影像观赏室运营业、新闻提供业以及虚拟资产买卖与中介业除外。在中小企业特别税额减免方面，计算机编程与系统集成管理业、信息服务业、研发业等属适用行业。首先应确认行业代码与实际业务是否相符。
Q 从海外应用市场取得的收入适用零税率吗？ expand_more
若符合要件，例如在境外提供服务，或提供给非居民、外国法人并通过外汇银行以韩元收取对价，即可适用零税率。但一旦平台介入，供应对象是谁以及款项收取路径便成为争点，因此须将结算报告与外币入账明细同销售额核对后一并保存。
Q 开发外包费用应如何处理？ expand_more
委托外部进行的研发费用，符合要件的也可纳入税额抵免范围，但委托合同、产出物与付款明细必须与课题相互衔接。单纯的服务外包与研发委托在文件上即见分晓，因此宜在合同阶段写明目的与范围。